3. Темп роста расходов опережает темп роста доходов
Данный критерий предполагает проверку следующих показателей:
А) Налоговые расходы не должны расти быстрее налоговых доходов. Темпы роста рассчитываются как соотношение текущего показателя к показателю прошлого года.
Б) Пропорция между расходами и доходами в налоговой и финансовой отчетности должна сохранятся.
4. Доля вычетов по НДС от суммы начисленного налога равна либо превышает 89 % за 12 месяцев. Данный критерий рассчитывается как соотношение суммы НДС, подлежащей вычету, к сумме начисленного НДС, умноженное на 100 %.
5. Среднемесячная заработная плата работников ниже среднего уровня по отрасли или субъекту РФ.
6. Организация осуществляет хозяйственную деятельность с привлечением многочисленных посредников, перекупщиков и иных «сомнительных» контрагентов.
7. Налогоплательщик не представляет объяснения относительно выявленных при камеральной проверке несоответствий в показателях деятельности.
8. Происходит неоднократная смена адресов и «переезд» между налоговыми органами, либо использование адреса массовой регистрации.
9. Отклонение уровня рентабельности на 10 % и более от среднего уровня данной отрасли. Это показатель рассчитывается по данным бухгалтерского учета (рентабельность продаж и рентабельность активов).
10.Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.
Данный критерий раскрывает наиболее типичные схемы ухода от налогообложения, например:
1) В цепочку хозяйственных связей включены фирмы-однодневки, в результате чего создаются фиктивные расходы, уменьшающие прибыль для целей налогообложения, и необоснованно получаются вычеты по НДС.
2) Вексельная схема – оплата поставки или услуги векселем, приобретенной у зависимой организации.
В связи с этим, чтобы не попасть в план налоговых проверок, рекомендуется: