- 21 марта 2017
Сколько веревочке не виться, конец все равно будет
1. Осмотр территорий: кто ищет, тот всегда найдет?
С 01.01.2015 года представители налоговой службы в ходе камеральной проверки декларации по НДС имеют право проводить осмотр территорий и помещений организации, а также иного имущества (ст. 92 НК РФ).
Осмотр возможен не только у проверяемого лица, но и у его контрагентов (Письмо ФНС РФ от 16.10.2015 № СД-4-3/18072).
Незаконный отказ или воспрепятствование в доступе должностному лицу налогового органа, проводящему проверку, влечет за собой административную ответственность по ст. 19.7.6 КоАП РФ в виде штрафа в размере 10 000 руб.
2. Бумажные пояснения по НДС не принимаются: без бумажки ты не букашка!
С 1 января 2017 года пояснения нужно направлять через оператора электронного документооборота (п. 3 ст. 88 НК РФ).
С 1 января 2017 года за неподачу пояснений штрафуют также, как за непредставление сведений (ст. 129.1 НК РФ): за первое нарушение 5 000 руб., за повторное в течение этого же года 20 000 руб.
3. Бумажная волокита – хуже москита!
С 1 июля 2016 года контролерам запретили запрашивать у компаний информацию и документы, представленные ранее. Нельзя требовать и сведения, которые есть в распоряжении госорганов и в официальных реестрах. Утвержден список из 153 таких документов: выписки из ЕГРЮЛ, ЕГРИП, ЕГРП, сведения о численности работников и др.
С 1 января 2017 года контролеры не смогут требовать документы до начала проверки (пп. 8, 9 ст. 15 ФЗ от 26.12.2008 № 294-ФЗ).
4. Проще подавать жалобы на инспекцию: пиши, да не спеши!
Если компания не согласна с результатами налоговой проверки, она может подать жалобу через личный кабинет компании на сайте ФНС.
Со 2 июня 2016 года сначала спор решается в инспекции, на которую пожаловалась компания, а при наличии противоречивых сведений спор передается в управление. Директора компании пригласят на рассмотрение жалобы, где он сможет высказать свои доводы (ст. 139.2, 139.3 НК РФ).
5. Решение налоговиков можно приостановить: в протоколе густо, а на деле – пусто!
Со 2 июня 2016 года компания может не исполнять решение по итогам налоговой проверки, пока обжалует его. Однако, на расчетном счете должна быть сумма доначислений, указанная в решении. Компания подает заявление о приостановлении решения и предоставляет банковскую гарантию на сумму претензий контролеров. Срок действия гарантии – шесть месяцев с момента подачи заявления о приостановлении решения. Заявление и гарантию нужно приложить к жалобе. Если спор разрешится в пользу компании, то в течение пяти дней налоговики сообщат банку о снятии гарантии (п. 5 ст. 138 НК РФ).
6. За первое нарушение – не оштрафуют: копейка рубль бережет!
Малым и средним компаниям выносят предупреждение вместо штрафа за нарушение, выявленное в ходе налоговой проверки впервые (ст. 4.1.1 КоАП РФ). Поправка действует с 4 июля 2016 года.
7. Возражения нужно подавать быстрее: промедление смерти подобно!
Со 2 июня 2016 года уменьшился срок, в течение которого компания направляет возражения по итогам дополнительных мероприятий (экспертиза, допросы, требования документов). Теперь он составляет 10 рабочих дней после окончания мероприятий (п. 6.1 ст. 101 НК РФ).
8. Больше запросов на проверке: какие ваши доказательства?
Со 2 июня 2016 года контролеры во время камеральной налоговой проверки вправе потребовать представить пояснения по операциям или имуществу, по которым применяет льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ), предоставить которые компания обязана в течение пяти дней с момента запроса. Ранее требовали только подтверждающие документы.
9. Сведения из ЕГРЮЛ будут проверять чаще: доверяй, но проверяй!
С 5 июня 2016 года любой человек вправе пожаловаться в ФНС на недостоверные сведения. Например, что компания отсутствует по юридическому адресу. В течение месяца инспекция должна провести налоговую проверку в отношении вашей компании (приказ ФНС России от 11.02.2016 №ММВ-7-14/72@).
С 3 августа 2016 года началась очистка ЕГРЮЛ от подозрительных фирм и фиктивных адресов. Компания может попасть под подозрение, если ее директор (учредитель) дисквалифицирован или числится в пяти и более организациях, а также если адрес компании принадлежит десяти другим юридическим лицам.
С 01.01.2015 года представители налоговой службы в ходе камеральной проверки декларации по НДС имеют право проводить осмотр территорий и помещений организации, а также иного имущества (ст. 92 НК РФ).
Осмотр возможен не только у проверяемого лица, но и у его контрагентов (Письмо ФНС РФ от 16.10.2015 № СД-4-3/18072).
Незаконный отказ или воспрепятствование в доступе должностному лицу налогового органа, проводящему проверку, влечет за собой административную ответственность по ст. 19.7.6 КоАП РФ в виде штрафа в размере 10 000 руб.
2. Бумажные пояснения по НДС не принимаются: без бумажки ты не букашка!
С 1 января 2017 года пояснения нужно направлять через оператора электронного документооборота (п. 3 ст. 88 НК РФ).
С 1 января 2017 года за неподачу пояснений штрафуют также, как за непредставление сведений (ст. 129.1 НК РФ): за первое нарушение 5 000 руб., за повторное в течение этого же года 20 000 руб.
3. Бумажная волокита – хуже москита!
С 1 июля 2016 года контролерам запретили запрашивать у компаний информацию и документы, представленные ранее. Нельзя требовать и сведения, которые есть в распоряжении госорганов и в официальных реестрах. Утвержден список из 153 таких документов: выписки из ЕГРЮЛ, ЕГРИП, ЕГРП, сведения о численности работников и др.
С 1 января 2017 года контролеры не смогут требовать документы до начала проверки (пп. 8, 9 ст. 15 ФЗ от 26.12.2008 № 294-ФЗ).
4. Проще подавать жалобы на инспекцию: пиши, да не спеши!
Если компания не согласна с результатами налоговой проверки, она может подать жалобу через личный кабинет компании на сайте ФНС.
Со 2 июня 2016 года сначала спор решается в инспекции, на которую пожаловалась компания, а при наличии противоречивых сведений спор передается в управление. Директора компании пригласят на рассмотрение жалобы, где он сможет высказать свои доводы (ст. 139.2, 139.3 НК РФ).
5. Решение налоговиков можно приостановить: в протоколе густо, а на деле – пусто!
Со 2 июня 2016 года компания может не исполнять решение по итогам налоговой проверки, пока обжалует его. Однако, на расчетном счете должна быть сумма доначислений, указанная в решении. Компания подает заявление о приостановлении решения и предоставляет банковскую гарантию на сумму претензий контролеров. Срок действия гарантии – шесть месяцев с момента подачи заявления о приостановлении решения. Заявление и гарантию нужно приложить к жалобе. Если спор разрешится в пользу компании, то в течение пяти дней налоговики сообщат банку о снятии гарантии (п. 5 ст. 138 НК РФ).
6. За первое нарушение – не оштрафуют: копейка рубль бережет!
Малым и средним компаниям выносят предупреждение вместо штрафа за нарушение, выявленное в ходе налоговой проверки впервые (ст. 4.1.1 КоАП РФ). Поправка действует с 4 июля 2016 года.
7. Возражения нужно подавать быстрее: промедление смерти подобно!
Со 2 июня 2016 года уменьшился срок, в течение которого компания направляет возражения по итогам дополнительных мероприятий (экспертиза, допросы, требования документов). Теперь он составляет 10 рабочих дней после окончания мероприятий (п. 6.1 ст. 101 НК РФ).
8. Больше запросов на проверке: какие ваши доказательства?
Со 2 июня 2016 года контролеры во время камеральной налоговой проверки вправе потребовать представить пояснения по операциям или имуществу, по которым применяет льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ), предоставить которые компания обязана в течение пяти дней с момента запроса. Ранее требовали только подтверждающие документы.
9. Сведения из ЕГРЮЛ будут проверять чаще: доверяй, но проверяй!
С 5 июня 2016 года любой человек вправе пожаловаться в ФНС на недостоверные сведения. Например, что компания отсутствует по юридическому адресу. В течение месяца инспекция должна провести налоговую проверку в отношении вашей компании (приказ ФНС России от 11.02.2016 №ММВ-7-14/72@).
С 3 августа 2016 года началась очистка ЕГРЮЛ от подозрительных фирм и фиктивных адресов. Компания может попасть под подозрение, если ее директор (учредитель) дисквалифицирован или числится в пяти и более организациях, а также если адрес компании принадлежит десяти другим юридическим лицам.
Мы желаем, чтобы камеральные проверки всегда проходили как по маслу!
К сожалению, сегодня деятельность налоговых органов скорее можно охарактеризовать такой поговоркой: был бы человек, а статья найдется!
Поэтому, если вы получили акт налоговой проверки, содержание которого не соответствует реальному положению дел, а также, если налоговый инспектор превышает свои полномочия или запрашивает дополнительные сведения – обратитесь к знаниям и опыту налоговых юристов компании LA`consulting.
Нашей компанией разработан и успешно применяется ряд услуг, которые направлены на защиту интересов налогоплательщика в ходе камеральной налоговой проверки:
- консультирование по вопросам проведения камеральных проверок
- оперативное изучение материалов проверки с целью выработки индивидуальной позиции по защите прав и интересов клиента
- анализ требований налоговых служб и консультации по вопросам предоставления истребованной документации
- осуществление контроля над операциями налоговых органов в части соблюдения норм законодательства о налогах и сборах
- оценка налоговых рисков
- представительство в налоговом органе в ходе проведения мероприятий налогового контроля (допросов)
- оценка перспективы дела по акту проверки
- подготовка письменных возражений на акт налогового органа, постановление о привлечении налогоплательщика к ответственности
- апелляционное обжалование результатов камеральной проверки
- судебное обжалование решения о привлечении к ответственности
Опубликовано в журнале "Курс дела" № 2(171) март 2017 г.
Аудиторская деятельность, осуществляемая ООО «ЛА консалтинг», полностью соответствует действующему законодательству и основывается на нормативных правовых актах РФ и Международных стандартах аудита (МСА)
Форма подписки
1980 подписчиков уже получают статьи консультантов компании и анонсы семинаров. А Вы среди них?